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回迁安置房增值税计税依据咋确定?

2018-06-17 09:52 作者: 来源: 本站 浏览: 103 次 我要评论回迁安置房增值税计税依据咋确定?已关闭评论 字号:

摘要: 税务师频道为您推荐:近期,有房地产公司向笔者咨询,按照和政府达成回迁房配建约定,开发项目(xiàng mù)动工后,政府对于回迁房的部分土地出让金予以免征,开发企业向拆迁户无偿转让回迁房,应按照什么价格作为增值税(VAT)计税依据? 在营业税(Business...

税务师频道为您推荐:近期,有房地产公司向笔者咨询,按照和政府达成回迁房配建约定,开发项目(xiàng mù)动工后,政府对于回迁房的部分土地出让金予以免征,开发企业向拆迁户无偿转让回迁房,应按照什么价格作为增值税(VAT)计税依据?

在营业税(Business)制下,考虑到房地产公司未向居民收取回迁安置房房款,回迁安置房所处地块的土地款由居民委员会支付,计税依据不宜按照同地段商品(commodity)房市场(shì chǎng)价核定北京开发票购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和抵扣联退还销售方,销售方在发票联、抵扣联、存根联、记帐联注明“作废”字样,按发票注明金额和税额扣减当期销售金额和销项税额。未收到购买方退还的专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的,销售方按折让后的货款重开专用发票。于是,国家税务总局出台了《国家税务总局关于纳税(即税收中的纳税义务人的执行过程)人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第2号,以下简称2号公告),明确采用营业成本(cost)或者工程(Engineering)成本×(1+成本利润(profit)率)÷(1-营业税税率)的方式方法予以核定,但不包括(bāo kuò)回迁安置房所处地块的土地使用权价款。
营改增后,回迁安置房在税收实践中出现了两个新问题:其一,对于《营业(yíng yè)税(Business)改征增值(指相对的价格提高)税试点实施(Implementation)办法(methods)》(财税〔2016〕36号附件,以下简称实施办法)第四十四条规定(guī dìng)的三种计税方式,部分地区按照不增加(increase)纳税(即税收中的纳税人的执行过程)义务人税负的原则,借鉴(jiè jiàn)2号公告思路作了处理(chǔ lǐ)。但是,税收法规毕竟不能类推,在国家税务(shuì wù)总局未明确对此问题平移营业税政策(policy)之前,仍然容易产生分歧。其二,根据现行规定,成本(cost)利润(profit)率由国家税务总局确定。但是,国家税务总局的相关规定暂未出台,各地税务机关各自出台了执行口径,无形中加大了纳税人税收处理的不确定性。因此,建议有关部门(department branch)尽快明确相关政策,帮助基层税务机关和纳税人化解税收风险(risk)。

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