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企业购置弥补医疗保险跟贸易保险的会计及税务处置

2015-12-17 18:48 作者: 来源: 本站 浏览: 405 次 我要评论企业购置弥补医疗保险跟贸易保险的会计及税务处置已关闭评论 字号:

摘要: 企业弥补医疗保险是指加入各项社会保险并按时足额缴纳社会保险费的企业,可在按规定参加当地基础医疗保险基本上,树立补充医疗保险,用于对城镇职工根本医疗保险轨制支付以外由职工个人累赘的医药费用进行的恰当补贴,减轻参保职工的医药费负担;商业保险是指企业为职工支付的各种...

企业弥补医疗保险是指加入各项社会保险并按时足额缴纳社会保险费的企业,可在按规定参加当地基础医疗保险基本上,树立补充医疗保险,用于对城镇职工根本医疗保险轨制支付以外由职工个人累赘的医药费用进行的恰当补贴,减轻参保职工的医药费负担;商业保险是指企业为职工支付的各种商业性质的保险费用。对企业为职工支付的补充医疗保险跟贸易保险用度应按相干会计及税务划定处置。
一、补充医疗保险及商业保险的会计处理:
关于补充医疗保险,财政部、劳动保障部《关于企业补充医疗保险有关问题的通知》(2002[18]号)规定,企业补充医疗保险费在工资总额4%以内的部分,企业可直接从本钱中列支,不再经同级财政部门审批;《企业财务通则》第四十三条规定已参加基本医疗、基本养老保险的企业,存在连续盈利能力和支付才能的,可认为职工建立补充医疗保险和补充养老保险,所需费用依照省级以上人民政府规定的比例从成本(费用)中提取,但超越规定比例的部分,由职工个人负担。
关于企业为职工购置商业保险问题,会计及财务通则并未规定详细的数据及计提比例,对企业购买以商业保险情势提供应职工的各种保险待遇企业供给的职工薪酬,应按职工薪酬的准则进行确认、计量和表露。
《企业会计准则第9号职工薪酬》第五条规定:企业为职工缴纳的各种保险,在职工为企业提供服务的会计期间,根据受益对象,将敷衍的职工薪酬确认为负债,全体计入资产成本或当期费用。对货泉性薪酬,具备明确计提标准的,按国务院及省级人民政府或经同意的企业年金打算规定计提基础和计提比例的,应按规定的计提标准计量企业承当的职工薪酬任务和计入成本费用的职工薪酬,对不明确计提标准,企业应根据历史教训数据和本身实际情形计算断定应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。
二、补充医疗保险及商业保险的税务处理:
企业所得税处理:
1、补充医疗保险的企业所得税处理:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定:企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。到目前为止,财政部、税务总局并未明白相关的范围及标准,笔者以为税法应参照会计及企业财务通则相关规定履行,对其计提比例应按照财政部、劳动保障部2002[18]号规定按工资总额4%以内的比例或按省级以上人民政府规定的比例进行所得税扣除。若各省级人民政府已规定比例的应按省级人民政府的标准计提,若未规定的,则按工资总额4%以内的比例进行税前扣除,沭阳会计代账公司由沭阳会计服务中心组建成立。
相关依据:
(1)《市处所税务局关于转发企业补充医疗保险有关问题的通知》规定,依据财政部、劳动保障部《关于企业补充医疗保险有关问题的告诉》(财社[2002]18号)文件规定,对我市为职工建破补充医疗保险的企业,其补充医疗保险在工资总额4%以内的局部,准予在缴纳企业所得税前全额扣除。
(2)《省劳动和社会保障厅、浙江省财政厅关于建立企业补充医疗保险的看法》(浙劳社[2002]149号)规定为全部雇员缴纳补充养老保险、补充医疗保险,补充养老保险在不超过本企业工资总额5%的范畴内、补充医疗保险在不超过本企业工资总额4%的规模内,据切实税前扣除。上述工资总额的盘算应与基本养老保险、基本医疗保险计算基数一致。
2、支付商业保险的企业所得税处理:企业为职工缴纳的商业保险不得在所得税税前扣除,应作为企业应纳税所得额的征税调剂项目,调增企业应纳税所得额,缴纳企业所得税。依据:
(1)《中华国民共和国企业所得税法实行条例》第三十六条规定:除企业按照国家有关规定为特别工种职工支付的人身保险保险费和国务院、税务主管部分规定能够扣除的其余商业保险费外,企业为投资者和职工支付的商业保险费不得扣除。
(2)国税发[2000]84号第五十条规定,纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险,不得扣除
个人所得税处理:企业为个人购买的企业补充医疗保险及商业保险应视同职工的工资收入,并入个人工资薪金所得按规定缴纳个人所得税。依据:
1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2005年订正)第25条,按国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,沭阳会计代理请找正规公司,从纳税人的应纳税所得额中扣除。对超过国家或地方政府的比例缴付的部分应将其计入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。
2、《国度税务总局对于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税税的批复》(国税函[2005]318号)规定,根据个人所得税法及有关规定,对企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入,按工资、薪金所得名目计征个人所得税,税款由企业代扣代缴。
3、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费用、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定,企事业单位或个人超过国家或省级人民政府规定的比例和尺度缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费用、住房公积,应将超过部门计入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税,沭阳注册公司有多种方式,代办就是其中之一。

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